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                租車費用怎麽進行稅務處理?

                更新時間:2018-03-02 16:19點擊次數:

                目前,大中型企業采用租賃車輛的方式解決生產經營過程中的交通問題,已經是非常普遍的現象了。這主要涉及員工通勤租賃班車以及日常辦公租賃行政用車兩大方面。下面就租賃車輛▓這項經濟業務的不同稅務處理進行分析,以便尋找更優的稅務處理方案。

                 

                  租賃班車(含司機,下同)。由於班車屬於企業的福利費,依據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定:用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費█的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,該項經濟業務的稅務處理也因此變得明確。

                 

                  租賃行政用車。該項經濟業務屬於交通運輸服務其中的旅客█運輸服務,從業務的本質來看是用於企業辦公,屬於用於可抵扣項目,但依據36號文件第二十七條的規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。該項經濟業務的增值稅進項稅額不能抵扣,這樣就會使得租賃行政用車的稅務成本增加。

                 

                  業務拆分獨立經營 降稅卻增風險

                 

                  案例:某一般納稅人企業租賃行政用車,供應商為小規模納稅人。假設每月支付租金(不含稅,下同)10萬元,增值稅進項稅額3000元,本企業當月收入11.5萬元,當月增值稅銷項稅額1.5萬元,則本企業的增值稅應納稅額為1.5萬元,利潤為11.5-10.3=1.2萬元。供應商的增值稅應納稅額為0.3萬元。

                 

                  在此案例中,如何讓增值稅進項稅額變得更有價值,是企業財務人員研究的重點。

                 

                  方案一:從供應商的角度來看,提供車輛租賃實質包含兩部分內容,一部分是車輛的租賃即有形動產租賃,另一部分是車輛的駕駛即勞務。由於供應商本身屬於小規模納稅人,如果把這兩部分經濟業務進行拆分後獨立經營,本身一定還是小規模納稅人,自身稅負不會因此增加,依然維持3%的稅率。這樣設立一家汽車租賃公司提供車輛租賃即有形動產租賃,設立另一家公司提供勞務派遣服務,兩家公司分別到國家稅務局代開增值稅專用發█票,這時客戶即本企業接受的就不再是旅客運輸服務了,而是有形動產租賃和勞務派遣兩項服務,相應的增值稅進項稅額便都可以抵扣了。

                 

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